全面实施营改增的转型效应

全面实施服务业营改增，使税制适应并促进了我国经济结构优化、产业层次提升、企业转型发展、服务贸易增强，为可持续发展提供了动力。

经济结构优化。全面实施营改增有利于形成以服务经济为主体的产业结构，主要从三个方面：一是消除了营业税制下重复征税，减轻了服务企业税收负担。二是通过服务业对下游企业开具增值税发票由下游企业抵扣，减轻下游工商企业税负来拉动服务业发展，以及服务业和工商业联动发展。三是通过生产企业内部服务部门独立分离，以及服务业务外包来扩大服务规模。近年来，我国经济增长处于下行调整中，但第三产业比重明显上升，虽然产业结构调整有其内在运行规律，但全面实施营改增对支持和促进产业结构调整优化起着重要作用。

产业层次提升。虽然营改增对新兴业态和传统业态影响性质相同，但不同层次服务业从营改增获益有所不同，总的特点是产业层次和技术含量高的现代服务企业得益大于产业层次和技术含量低的传统服务企业。在服务业营改增试点中，利用信息技术和网络平台先进技术的服务业从此次税改获益较大。这些新兴业态网络服务企业，服务经营规模庞大、所需设备规模相对较大，大都又处于设备投入更新阶段，从而能获得较多进项抵扣。因此，营改增有利于做大做强研发、设计、物流和营销等高端服务业，促进服务业在产业层次上从低端走向中高端，从传统走向现代。

企业转型发展。服务业全面实施营改增对企业组织结构和组织方式创新驱动、转型发展具有积极推进作用。一是利于服务外包发展。虽然由企业外部提供服务仍要由提供服务企业缴纳增值税，但可以由接受服务企业从增值税进项税中抵扣，使内部提供服务还是外部提供服务不影响企业税负，有利于企业内部服务部门从生产企业分离，促进外包服务发展。二是推动主辅分离发展。企业服务部门独立出来，有利于产业分离发展，促进企业做强主业，做大辅业，促进服务业经营规模扩大，发挥服务业规模经济效益。三是促进可持续发展。全面实施营改增不但扩大了征税范围，更是增加了抵扣项目，尤其是在固定资产设备抵扣基础上，进一步将纳税人购入不动产纳入进项税抵扣范围，使增值税一般纳税人购入不动产投资成本降低9.91%，可有效拉动投资，利于增加有效供给，促进经济可持续发展。

服务贸易增强。全面实施营改增对于境内企业向境外单位提供服务，视同产品出口均可享受免税或零税率待遇，促进了国际国内两个市场对接，实现了与国际通行税制的接轨，减轻了跨境服务贸易税负，有利于降低服务贸易成本，提升服务贸易企业竞争力，增强企业参与全球资源配置的能力。营改增之后，总部为下属企业提供服务开具增值税发票，可在下属企业作进项税抵扣，减轻了公司总部为下属企业提供服务的税收负担，使国际性跨国公司总部或地区总部落户意愿增强。