4、若2016年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。

（1）

借：固定资产—办公楼  660

　　贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）660

（2）计算不动产净值率

不动产净值率＝〔 10000 万元－10000 万元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 万元＝96.67%

不得抵扣的进项税额＝1100 万元×96.67%＝1063.33 万元

1063.33 万元＞660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出；该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税（ 进项税额转出）” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额＝不得抵扣的进项税额－已抵扣进项税额＝1063.33 万元－660 万元＝403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减

借：固定资产—办公楼 403.33

　　贷：应交税费—待抵扣进项税额 403.33

（3）2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件

借：应交税费—应交增值税（进项税额）36.67

　　贷：应交税费—待抵扣进项税额  36.67

七、应交税费——待转销项税额，核算会计确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，如完工百分比法确认收入实现时，推定与收入相关的增值税。

待实际发生纳税义务时

借：应交税费——待转销项税额

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 或应交税费——简易计税。

八、“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目

1、印花税的分录由原来的

借：管理费用

　　贷：银行存款

改为：

借：税金及附加

　　贷：银行存款

2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的

借：管理费用

　　贷：应交税费——应交房产税

　　　　应交税费——应交车船税

　　　　应交税费——应交城镇土地使用税

改为：

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交房产税

　　　　应交税费——应交车船税

　　　　应交税费——应交城镇土地使用税

九、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额，不再使用“递延收益”科目，简化为：借记“应交税费——应交增值税（减