免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

十、小微企业免征增值税的会计处理

1、实现销售时：

借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税

2、月销售额不满3万（或季销售额不满9万）时

借：  应交税费——应交增值税

　　贷：主营业务收入

十一、差额征税分录

1．发生成本费用时

借：主营业务成本/存货/工程施工

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款

2、取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

　　或应交税费——简易计税

　　或应交税费——应交增值税   注：小规模时

　　贷：主营业务成本/存货/工程施工