一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个

原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。

二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。

三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。

四、应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。

五、应交税费——未交增值税的核算

1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——预交增值税

4、当月交纳以前期间未交的增值税额

借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

六、应交税费——待抵扣进项税额

举例：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵。

1、6月购进办公楼时：

借：固定资产—办公楼  10000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）660

　　应交税费—待抵扣进项税额 440

　　贷：银行存款 11100

2、7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67

借：管理费用

　　贷：累计折旧—办公楼  41.67

3、若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。

借： 应交税费—应交增值税（进项税额）440

　　贷：应交税费—待抵扣进项税额  440