200万元，经查明属于仓库管理不善造成商品发生的霉烂变质，该批产品所耗用的原材料成本为130万元，原材料增值税税率为17%。2015年查明原因后，责任人赔偿2万元。

（1）A企业的账务处理

2014年存货盘亏时会计分录如下（单位：万元）

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    200

  贷：库存商品                                200

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    22.1

  贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  22.1

       注：130×17%=22.1（万元）

2015年查明原因后会计分录如下：

借：其他应收款——责任人员的赔偿     2

营业外支出——财产损失           220.1

  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  222.1

（2）A企业的纳税申报处理

2015年度汇算清缴时，一是《A104000期间费用明细表》第8行填报220.1万元；

二是《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第11行“非货币资产损失”中“账载金额”及“税收金额”填报220.1万元；三是《A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》第7行“账载金额”及“税收金额”填报220.1万元；四是《A105000纳税调整项目明细表》第33行“资产损失”第一列“账载金额”及第二列“税收金额”填报220.1万元。